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税务知识

机票销售业务的增值税要点

来源:未知添加时间:2019/06/10 点击:
        近日,民航局召开新闻发布会称,目前,40家国内客运航空公司均已制

定多层次的“阶梯费率”退票、改期和签转(以下简称退改签)标准。退改签

业务虽然是航空公司的常见业务,但涉及税收规定较多。对于航空公司而言,

应区分?#20013;?#36153;的不同情形,结合?#20013;?#35268;定进行合规税务处理。


        航空公司的退改签业务,主要涉及《财政部、国家税务总局关于全面推

开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)、《财政部、国家

税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税

〔2017〕90号,以下简称90号文件)和《国家税务总局关于明?#20998;?#22806;合作办

学?#28909;?#24178;增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)等规

定。在实操层面,航空公司应该注意哪些关键点呢?


        关键点一:客户逾期未消费取得的收入按“交通运输服务”税目缴税。自

2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,

按照“交通运输服务”缴纳增值税


        关键点二:退改签收入按“现代服务业”中“其他现代服务业”缴税。纳税

人为客户办理退票而向客户收取的退票费、?#20013;?#36153;等收入,按照“其他现代服

务业”缴纳增值税。这里的?#20013;?#36153;,还包括所谓的升舱费,即从经济舱升级到

头等?#36134;?#38656;要的费用。


        关键点三:销售代理企业按“经纪代理服务”税目适用差额缴税。自2018

年1月1日起,航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的

全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单?#25442;?#32773;个人的境外航

段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中,支付给境内单?#25442;?#32773;个

人的款项,以发票或行程单为合法?#34892;?#20973;证;支付给境外单?#25442;?#32773;个人的款

项,以签收单据为合法?#34892;?#20973;证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求

其提供境外公证机构的确认证明。


        航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务,以取得的全部价款和价

外费用,扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企

业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中,支付给航空运

输企业的款项,以国际航空运输协会(IATA)开账与结算计划(BSP)对账

单或航空运输企业的签收单据为合法?#34892;?#20973;证;支付给其他航空运输销售代

理企业的款项,以代理企业间的签收单据为合法?#34892;?#20973;证。航空运输销售代

理企业就取得的全部价款和价外费用,向购买方开具行程单,或开具增值税

普通发票。




        关键点四:销售代理企业要获得相关资质。航空运输销售代理企业,要

适用差额征税的规定,须取得符合规定的资质。90号文件规定,航空运输销

售代理企业,指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输

协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”,接受中国航空运输企业

或通航中国的外国航空运输企业委托,依?#36134;?#26041;签订的委托销售代理合同提

供代理服务的企业。















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