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       流转税又称流转课税、流通税,指以纳税人商品生产、流通?#26041;?#30340;流转

额或者数量以及非商?#26041;?#26131;的营业额为征税对象的一类税收。在我国流转税

包括增值税、消费税等。

       流转税筹划是指在应税行为发生之前,在税收法律、法规的框架内,通

过对纳税人经营活动的各项要素等涉税交?#36164;?#39033;做出事先安排,?#28304;?#21040;少缴

纳税款或延期缴纳税款等目标的一系列事前谋划活动。

      流转税的税收筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。

      合法性是指税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义:

一是遵守税法。二是不违反税法。合法是税收筹划的前提,当存在多种可选

择的纳税方案时,纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握,做出

纳税最优化选择,从而降低税负。对于违反税收法律规定,逃避纳税责任,

以降低税收负担的行为,属于偷逃税行为,要坚决加以反对和制止。

       筹划性是指在应税行为发生之前,对经营活动等交?#36164;?#39033;进行事前规划、

设计、安排,达到减轻纳税负担的目的。在经营活动中,纳税义务通常具有

滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税。这在客观上提供了对经营活动

事先做出筹划的可能性。经营活动的?#38382;?#26159;多种多样的,但税收规定通常是

针对具体的应税行为的。纳税人、征税对象、应税行为的情况不同,税收待

遇也往往不同,这在另一个方面为纳税人提供了可选择?#31995;?#31246;负决策的机会

。如果经营活动已经发生,应纳税额已经?#33539;?#32780;去偷逃税或欠税,都不是税

收筹划。

      目的性是指税收筹划的直接目的就是降低税负,延期纳税、减轻税务负

担。目的性有两层含义:一是选择低税负。低税负意味着不缴纳税款或者缴

纳较少的税款,?#31995;?#30340;税收成本意味着较高的?#26102;?#25910;益率;二是延迟纳税时

间,延迟纳税时间不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为,而是通过

对经营活动的事前谋划,合理安排纳税义务发生时间从而获取货?#19994;?#26102;间价

值。通过?#27426;?#30340;专业?#35760;桑?#22312;资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这将

意味着企业可以得到一笔“无息贷款”,避免高边际税率或减少利息支出,进

而提高?#26102;?#25910;益率。

      专业性是指税收筹划需要由财务、会计专业人员进行,而且在面临社会

化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、

新的商业模式层出不穷、各国税制越来越复杂的情况下,仅靠纳税人自身能

力进行税收筹划显得力不从心。因此,专业的人做专业的事,税收筹划专业

服务作为社会专业分工的一个分支,向专业化、协同化的方向发展。


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